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“营改增”进修专栏
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财税〔2016〕47号 关于进一步明白片面推开营改增试点有关劳务调派服务、免费公路通行费抵扣等政策的告诉

 

财税〔2016〕47号

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      各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆消费建立兵团财政局:

经研讨,现将营改增试点时期劳务调派服务等政策弥补告诉以下:

      一、劳务调派服务政策

      普通纳税人供给劳务调派服务,能够根据《财政部国家税务总局关于片面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以获得的局部价款和价外用度为销售额,根据普通计税办法计较交纳增值税;也能够挑选差额征税,以获得的局部价款和价外用度,扣除代用工单元支付给劳务调派员工的人为、福利和为其打点社会保险及住房公积金后的余额为销售额,根据浅易计税办法依5%的征收率计较交纳增值税。

小规模纳税人供给劳务调派服务,能够根据《财政部国家税务总局关于片面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以获得的局部价款和价外用度为销售额,根据浅易计税办法依3%的征收率计较交纳增值税;也能够挑选差额征税,以获得的局部价款和价外用度,扣除代用工单元支付给劳务调派员工的人为、福利和为其打点社会保险及住房公积金后的余额为销售额,根据浅易计税办法依5%的征收率计较交纳增值税。

挑选差额征税的纳税人,向用工单元收取用于支付给劳务调派员工工资、福利和为其打点社会保险及住房公积金的用度,不得开具增值税专用发票,能够开具普通发票。

      劳务调派服务,是指劳务调派公司为了满意用工单元关于各种灵敏用工的需求,将员工调派至用工单元,承受用工单元管理并为其事情的服务。

      二、免费公路通行费抵扣及征收政策

    (一)2016年5月1日至7月31日,普通纳税人付出的门路、桥、闸通行费,暂凭获得的通行费发票(不含财务单据,下同)上说明的免费金额根据以下公式计较可抵扣的进项税额:

      高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上说明的金额÷(1+3%)×3%

      一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上说明的金额÷(1+5%)×5%

通行费,是指有关单元依法大概依规设立并收取的过路、过桥和过闸用度。

    (二)普通纳税人收取试点前完工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费,能够挑选合用浅易计税办法,根据5%的征收率计较交纳增值税。

试点前完工,是指相干施工许可证说明的条约完工日期在2016年4月30日前。

      三、其他政策

    (一)纳税人供给人力资源外包服务,根据掮客代办署理服务交纳增值税,其销售额不包括受客户单元拜托代为向客户单元员工发放的人为和代办署理交纳的社会保险、住房公积金。向拜托方收取并代为发放的人为和代办署理交纳的社会保险、住房公积金,不得开具增值税专用发票,能够开具普通发票。

普通纳税人供给人力资源外包服务,能够挑选合用浅易计税办法,根据5%的征收率计较交纳增值税。

    (二)纳税人以运营租赁方法将地盘出租给别人利用,根据不动产运营租赁服务交纳增值税。

纳税人让渡2016年4月30日前获得的地盘使用权,能够挑选合用浅易计税办法,以获得的局部价款和价外用度减去获得该地盘使用权的原价后的余额为销售额,根据5%的征收率计较交纳增值税。_www.2545.com

    (三)普通纳税人2016年4月30日前签署的不动产融资租赁条约,或以2016年4月30日前获得的不动产供给的融资租赁服务,能够挑选合用浅易计税办法,根据5%的征收率计较交纳增值税。

    (四)普通纳税人供给管道运输服务和无形动产融资租赁服务,根据《营业税改征增值税试点过渡政策的划定》(财税〔2013〕106号)第二条有关规定合用的增值税实践税负超越3%部门即征即退政策,在2016年1月1日至4月30日时期持续施行。

       四、本告诉划定的内容,除另有划定执行时间外,自2016年5月1日起施行。

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2016年4月30日


2016年4月30日


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